我国税法规定：“纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。”这意味着，用来弥补以往亏损的利润，无需缴纳所得税。接下来，我们具体了解怎么使用利润弥补亏损来实现税筹节支。
1．利润弥补亏损的税筹思路
企业利润弥补亏损通常有三种情况：一是本年度应纳税所得大于前5年累计亏损额时，应就差额部分计算并缴纳企业所得税；二是本年度应纳税所得小于前5年的亏损，继续不亏损不纳税；三是本年度继续亏损，则当年不纳税，和前4年的亏损一起留下年抵扣。
实际上，用亏损弥补是国家对纳税人的一种免税照顾。对于有亏损的企业，应该充分利用这一照顾性政策，努力经营，争取扭亏为盈；然而现实中，有些企业难以在短期内扭亏，甚至可能在连续的5年时间内都无法弥补亏损。因此，企业为了充分享受弥补亏损的政策，可以在弥补亏损的最后一年，积极采用办法，实现弥补全部亏损。
在这里面，利用资产的增值来弥补亏损就是一种有效的办法。所以，企业一 方面可以售出其增值的资产，增加当期利润；另一方面还可以购入类似或相同的资产，并以新的成本价入账，用来计提折旧或进行摊销，从而增加未来年度的费用。另外，当一个企业既有应税项目又有免税项目，其应税项目发生亏损时，应将亏损冲抵免税项目所得；未冲抵完的亏损，结转以后年度弥补。
若一个企业应税项目发生亏损，而且预计若干年度内无法扭亏，其免税项目又有盈利，而且免税项目是经常性经营的，该企业可以考虑分立两个企业：一个企业专营应税项目，另一个企业专营免税项目。这样的话，专营免税项目的企业就不用缴纳企业所得税，而专营应税项目的企业可以将年度亏损累计下来，留待以后年度有盈利时再弥补。
我国税法还规定，若投资方企业发生亏损，可将被投资方企业分回的税后利润还原后用于弥补亏损；假如该部分所得在弥补亏损后仍有余额，该余额部分需按照规定计算缴纳所得税。
倘若企业既有按规定需要补税的投资收益，也有不需要补税的投资收益，则可先用需要补税的投资收益还原后弥补亏损；如果弥补后还有亏损的，再用不需要补税的投资收益还原后弥补亏损，弥补亏损后有盈余的不再计算缴税。
对于这种情况，纳税人可以在发生亏损时，并且预计能在5年内用企业自身实现的利润来弥补，那么企业应该用实现的利润来弥补，不应该用被投资企业分回的利润来弥补。企业在具体操作中，可以借鉴这样的做法，即企业的亏损弥补完之前，让被投资企业不要进行利润分配，待企业的亏损自行弥补完后，再让被投资企业进行利润分配。
2．利润弥补亏损的案例分析
【案例】
AH省某公司2006—2013年的盈亏情况为：2006年为-165万元，2007年为-56万元，2008年为40万元，2009年为40万元，2010年为35万元，2011年为45万元，2012年为20万元，2013年为60万元。
请问该公司通过怎样的节支筹划对节税更有利？
【分析】
正常情况下，该公司2006年的亏损应在2007—2012年逐年弥补，由于2007年为亏损不能弥补，所以往后递延。
2008—2011年盈利，共计：
40 40 35 45=160（万元）；
也就是说，2006年后的5年（2007—2011年）只能弥补160万元，还有5万元（160万-165万）不能弥补，且不能结转。
2007年亏损的56万元，应在2008—2011年弥补，因2008—2011年4年的利润已弥补2006年的亏损，所以只能用2012年的20万元弥补。这样的话，尚有36万元（20万-56万）亏损不能弥补，且不能结转。
因此，2013年的60万元利润应全额缴税：
60×25%=15（万元）
假设通过对盈利年度进行筹划，从而实现将亏损全额弥补，可以调整2012年的利润表现为56万元，2013年的利润为24万元。这样的话，2012年的利润全额用于弥补2007年的亏损，2013年的利润需全额缴税税款：
24×25%=6（万元）
【结果】
通过上面的比较可以看出，在进行节支筹划后，该公司可以节税9万元（15万-6万）。
另外，我们还要注意的是，企业年度亏损是按照税法规定计算出来的，并非企业会计核算的结果，更不是采用多列成本、费用或虚报亏损。假如企业采用多列成本、费用而多报亏损，一旦被税务部门查出，无论企业是亏损还是盈利，均视为查出相同数额的应纳税所得，并按25%的法定税率计算出相应的应纳税所得额，同时还将被视为偷税罚款的依据。
所以，企业在申报盈亏时，决不能想当然，必须按照现行税法规定计算纳税所得，并依法向主管税务部门申报。只有这样，才能作为合理合法税筹的依据。
