所谓补偿贸易，是指由外商提供技术设备和必要的材料，我方进行生产，然后将生产的产品以返销的方式，偿还外商技术设备价款的贸易方式。为了促进国外先进技术与设备引入境内，我国税法规定：关于补偿贸易涉及专有技术使用补偿的征税问题，对设备价款、利息和专有技术使用费全部用于产品补偿的，可以对外商取得的利息和专有技术使用费免征预提所得税。
接下来，我们具体了解怎样通过补偿贸易来实现企业税筹。
1．补偿贸易税筹的思路
在补偿贸易的进出环节，存在一系列税筹的机会和可能。企业可以充分利用补偿贸易、“三来一补”、进料加工等机会，避免缴纳进口关税、出口关税、消费税和增值税。
我们平时听说的“三来一补”，是指来料加工、来样加工、来件装配，以及补偿贸易。所谓来料加工，是指外方提供全部或部分原料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料以及必要时提供的加工设备，由我方加工单位按外商的要求加工成品。再由外商销售，我方收取工缴费，即外商提供的作价设备的价款，我方用工缴费偿还的业务。
对于来料加工方式下的进口料件和设备，可免征进口关税和增值税的范围是：
（1）外商提供的全部或部分料件加工返销出口的；
（2）为加工出口产品而在生产过程中消耗的燃料油；
（3）进口生产所需的机器设备、品质检验仪器、防治污染设备、以及厂区内使用、国内不生产的装卸设备；
（4）为加强管理，由外商提供的微型计算机、闭路电视监视系统、传真机等设备；
（5）合理数量的用于加固、安装机器的材料。
在来料加工方式下出口的产品免征出口关税，因此企业便有了补偿贸易税筹的空间。
所谓进料加工，是指国内有经营单位用外汇购买进口的原料、材料、元器件、辅料、零部件、配套件和包装物料，经加工后，再将成品返销出口的业务。进口专为加工出口商品而进口的料件不受品种限制，也不受出口成品中所含料件的总值百分比的限制，而且均免征进口关税和增值税。于是，一些企业出于税筹目的，对加工过程中产生的副品以及出于其他原因出口转内销的部分，也随之避交进口关税和增值税。
对于开展技贸结合而需要进口的成套散件，这些成套散件的进口关税不按整机计税，而是按零件、部件税率征税。进口的成套散件、零部件、元器件，其进口环节的增值税，按该产品应纳税额的60%进行征税。在这里需要补充一下的是，所谓技贸结合，是指以出口大量商品为筹码，引进按一般贸易所不能引进的先进技术，从而使进出口贸易和引进先进技术密切结合起来的贸易。
另外，由外商提供材料、设备和进口生产所必需的机器设备、品质检验设备和防治污染设备，在厂区内使用的国内不能生产的装卸设备，以及数量合理的用于安装加固机器设备的材料，可以免征进口关税和增值税，进而实现补偿贸易税筹作用。
2．补偿贸易税筹案例分析
【案例】
GD省某公司从事对外加工与国内销售业务。其中，对外加工出口C产品， C产品的国内成本构成为：国内材料成本1000万元，国内其他成本4000万元（工资、折旧等无进项税金）。
该公司现在面临两种进口方式的选择。若采用进料加工方式，进口材料成本（海关核销免税组成价格）为1亿元，当年销售收入为1亿7千万元；若采用来料加工方式，可收取加工费6500万元。
那么，出于实现补偿贸易税筹目标，该公司选择哪种加工方式更为有利呢？
【分析】
对于进料加工贸易，海关一般对进口材料按85%或95%的比例免税或全额免税，货物出口按“免、抵、退”计算退（免）增值税；在来料加工中，海关对进口材料全额免税，货物出口免征增值税、消费税，加工企业的加工费免征增值税、消费税，出口货物耗用国内材料支付进项税金不得抵扣应计入成本。
基于此，若采用进料加工方式，C产品当年出口销售收入为1亿7千万元，加工C产品的进口材料成本（海关核销免税组成价格）为1亿元，当年应退税额为150万元。适用“免、抵、退”出口退税政策，进料加工出口货物免、抵的增值税不征收城建税、教育附加。C产品征税税率为17%，出口退税税率为13%，城建税税率为7%，教育附加费率为3%。所以，接下来计算进料加工方式下的企业效益：
（1）销售收入=17000万元
（2）成本=15280万元（其中进口材料成本10000万元，国内材料成本1000万元，国内其他成本4000万元）
不予抵扣或退税的进项税额为：
17000×（17%-13%）-10000×（17%-13%）=280（万元）
（3）应纳增值税=-（免、抵税额） [3]
=-[（出口销售收入-进口材料成本）×退税率-当期应退税额]
=-（7000×13%-150）
=-760（万元）
（4）销售税金及附加：-[免、抵税额]×（7% 3%）=-76（万元）
若采用来料加工方式，则加工费免征增值税，出口货物耗用国内材料进项税金不得抵扣计入成本，已知C产品当年加工费为6500万元。所以，该种方式下的企业效益为：
（1）收入（来料加工费）= 6500万元
（2）销售成本=5170万元（其中国内材料成本1000万元，国内其他成本4000万元）
（3）销售税金及附加=0万元
【结果】
通过比较可以看出，该公司采用进料加工方式，比采用来料加工多获利466万元（1796万-1330万）。所以，案例中，该公司选择进料加工方式实现补偿贸易税筹更为有利。
