合理避税之所以“合理”、“合法”,是因为它符合相关税法规定,没有违反税法。可以说,税法是最基本的合理避税法律依据。没有税法作为依据,“合理避税”将失去相应的意义。
所谓税法,是指国家制定的用以调节国家与纳税人之间,在纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。那么,我国都有哪些税法呢?
1.《税收征管法》
我国的《税收征管法》全称为《中华人民共和国税收征收管理法》,旨在调整税收征收与管理过程中所发生的各种社会关系。从适用范围上看来,《税收征管法》只适用于税务部门负责征收的各种税收。
就现行有效税种而言,具体适用于增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、土地使用税、土地增值税、车船使用税、车辆购置税、印花税、城市维护建设税等征收管理。此外,对于中国同外国缔结的有关税收的条约、协定中,同该法有不同规定的,则依照有关条约、协定的规定办理。
《税收征管法》第一百一十二条规定:耕地占用税、契税、农业税、牧业 税的征收管理,按照国务院的有关规定执行。关于由海关负责征收的关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税,则依照法律、行政法规的有关规定执行。
2.其他法律依据
我国的税法从立法角度上来看,有多个层次,既有全国人大及其常委会制定的税收基本法律,如《税收征管法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》等;还有国务院制定的税收行政法规,如《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》等。此外,还有财政部、国家税务总局和海关总署制定的税收规章,如实施细则、通知、办法等。
对于纳税人来说,要想做好合理避税的筹划,就需要首先熟悉并掌握这些税法。在此基础上,才能策划出优秀的筹划方案,从中优化选择,使企业在节支筹划中实现合法利益最大化。