所谓长期借款，是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的借款。一般情况下，我国股份制企业的长期借款主要向金融机构借入各项长期性借款，如从各专业银行、商业银行取得的贷款；除此以外，还包括向财务公司、投资公司等金融企业借入的款项。这在企业的资金构成中，起着重要作用，同时也可以给企业税务筹划带来空间。
我们接下来详细了解企业怎样用长期借款来实现税务筹划。
1．长期借款税务筹划的思路
通常来说，企业在长期借款时，需要具备这些条件：
①实行独立核算，自负盈亏，具有法人资格，有健全的机构和相应的企业管理技术人才；
②用途合理合法，具有借款项目的可行性报告；
③具有一定物资和财产保证，担保单位应具有相应的经济实力；
④具有偿还贷款本息的能力；
⑤财务管理和经济核算制度健全，资金使用效果良好；
⑥要在有关金融部门开立账户并办理结算。
长期借款按照不同的方式，可以有很多种类。
按照借款用途的不同，长期借款可以分为基本建设借款、技术改造借款和生产经营借款三类；按照偿还方式的不同，可以分为定期一次性偿还的长期借款和分期偿还的长期借款两类；按照付息方式与本金的偿还方式，长期借款可分为分期付息到期还本长期借款、到期一次还本付息长期借款、分期偿还本息长期借款；按照涉及货币种类的不同，长期借款可以分为人民币长期借款和外币长期借款；按照来源的不同，可以分为从银行借入的长期借款和从其他金融机构借入的长期借款等。
企业在进行长期借款后，用途主要包括：
①扩大生产经营、搞多种经营，需要添置各种机械设备，建造厂房等；
②弥补企业流动资金的不足；
③为投资人带来获利的机会，从投资人角度来看，长期借款往往比较有利，因为长期借款的利息，可以计入财务费用在税前利润列支。所以在企业盈利的情况下，可以少交一部分所得税，从而为投资人增加利润。
我们从企业长期借款的特点来看，与债券投资相比，长期借款筹资速度较快，手续要简单些，因而得到借款所花费的时间较短；借款时企业与银行直接交涉，有关条件可谈判确定，所以借款弹性较大；长期借款属于直接筹资，因此其利率一般低于债券利率，筹资费用较小。
凡事有利有弊，长期借款中，限制性条款比较多。正如我们上面所述的借款用途，相对于债券投资而言，制约了企业的生产经营和借款的用途。
同时，为了避免关联企业间通过借款任意税筹，我国税法规定，纳税人从关联方取得的借款金额，若超过其注册资本的50%，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
2．长期借款税务筹划案例分析
【案例】
YN省某企业欲购置生产设备，由于资金紧张，从银行贷款3000万元。假定年利率为10%，借款期限为5年；再假定该企业的年投资收益率为15%。在进行长期 借款时，银行为该企业提供了以下几种本息偿还方案：
第一种，到期一次性偿还本息；
第二种，每年3000万元本金不变，因此每年支付利息300万元，到期一次性支付本金及利息3300万元；
第三种，每年等额偿还本息764.89万元。
【分析】
若单纯从利息上来看，第一种方案的利息最多，第二种方案较少，第三种方案最少。但从收税角度上来看，这三种方案各自抵免所得税的效应也会相应递减，所以企业的税负会逐渐增加。因此，在面临这三种方案的选择时，需要综合考虑。
我们先从偿还能力上来看，假如企业因为缺乏资金而选择长期借款，很有可能需要依靠税后收益偿还贷款，假如这样的话，企业每年税后收益为：
3000×15%×（1-25%）=337.5万元
如此看来，该企业显然无法执行第三种方案，或者说，第三种方案在执行中具有极大的不确定性，应予排除。
接下来，我们从收益上来看，资金可以产生利润，偿还借贷资金，意味着部分利润的丧失。按照当前的投资收益率15%，要比银行贷款利率高5%，所以企业每年可以赚取这个利差150万元（3000×15%－3000×10%），5年可以赚取利差750万元；而且假如每年不必支付利息的话，这部分利息款项又可以形成次年的收益。这意味着，在借款到期前，企业还款数额越多，丧失的利益就会越多。
【结果】
通过比较可以看出，该企业选用第一种方案较为有利。一般来说，在面临这些方案选择时，每个企业的情况都会有所不同，因此企业在进行节支筹划时，需结合自身需要来具体情况具体分析。
