当纳税人认为税负较重时，首先想到的，不应该是偷税，而应该是合理税务筹划，进而达到节税的目的。因为偷、骗、抗、欠税只能饮鸩止渴，其结果很可能将企业带入不归路。最终不仅葬送了企业的前程，对相关责任人的职业生涯也会造成难以估量的损失。
为此，纳税人应该主动具备的税务筹划意识如下：
1．价格筹划意识
所谓价格筹划意识，指纳税人在进行经济活动时，要具有运用转让定价进行节支筹划的意识。
由于转让定价潜在着巨大能量，近些年来，已经被税务机关列为重点稽查的对象。尽管这样，转让定价具有很强的灵活性和隐蔽性，特别是在专利技术、商标使用权等无形资产的转让方面，仍然具有很大的弹性空间。所以，利用转让定价进行节支筹划，是纳税人应该具备的一个重要筹划意识。
JS省某卷烟厂拟销售10标准箱卷烟（每标准箱250标准条，每标准条200支卷烟），并打算把每一标准条的销售价格从62元提高到72.8元（城建税和教育费附加暂忽略不计），每一标准条成本为30元，企业所得税税率为25%。那么，该烟厂提 升产品价格后，净收益是否也能跟着增加？
根据我国现行对卷烟分类及消费税的规定，每标准条卷烟价格在70元以上，为甲类卷烟，消费税税率适用于56%，并加收0.003元/支；每标准条卷烟价格在70元以下（含70元），为乙类卷烟，消费税税率适用于36%，并加收0.003元/支。
那么，首先，在调价前，该卷烟厂总计应缴纳的消费税为：
10×（250×62×36% 250×200×0.003）=57300（元）；
该卷烟厂在缴纳消费税与企业所得税后的收益为：
（10×250×62-10×250×30-57300）×（1-25%）=17025（元）。
在调价后，该卷烟厂应缴纳的消费税为：
10×（250×72.8×56% 250×200×0.003）=103420（元）；
该卷烟厂在缴纳消费税与企业所得税后的收益为：
（10×250×72.8-10×250×30-103420）×（1-25%）=2685（元）。
通过比较可见，每一标准条卷烟的价格虽提高了10.8元，但企业的税后净收益总额却下降了17025-2685=14340元。为什么会出现这样的情况呢？若设每标准条香烟的临界价格为P元，则有公式：P-P×56%≥70-70×36%。
解得P≥101.8182（元）。也就是说，该卷烟厂只有将香烟价格调整到不低于101.8182元，才可以实现税后净收益增加；而这时，卷烟厂自然还要考虑市场承受能力。所以，消费税税目中，对于实行从量全额累进计税的税目，只要价格的增长幅度超过定额消费税的增长幅度，价格的提高，才能给企业带来超额收益。
另外，在我国现行税法中，实行从量全额累进计税的只有啤酒税目，每吨啤酒在出厂价格（不含增值税，含包装物及包装物押金）不超过3000元时，定额税为220元，超过3000元时，定额税为250元。因此，在不考虑其他税金的情况下，每吨啤酒的临界点计税价格应为3030元，否则，价格的提高将会增加企业的税负。
2．规避筹划意识
所谓规避筹划意识，指纳税人要具有利用税法中关于某些临界点的规定，进 行节支筹划的意识。这些临界点可以分为税基临界点和优惠临界点两大类。例如，土地增值税规定，房地产开发商建造普通标准住宅出售，若增值额没有超过扣除项目金额的20%，则免征土地增值税；若超过了20%，应就其全部增值额按规定计征土地增值税。
那么，地产纳税人就可以利用“20%”这一临界点，将增值额控制在不足20%的范围内，从而规避应纳税额。当然，这是相对而言的，纳税人应该统筹考虑，尤其要关注收益和成本比较，力争达到企业合法利益最大化。不应该仅为了规避一点税款，就把自己限制在一个很小的规模里。如果那样，就得不偿失了。
3．优惠筹划意识
所谓优惠筹划意识，指纳税人要具有充分利用国家税收优惠政策的意识。通常情况下，国家为了某种宏观调控的目的，会对一些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾，从而扶持其发展，比如鼓励出口退税、为高新技术企业减轻企业所得税负担等。
对于纳税人来说，应该积极利用国家的税收优惠政策。由于这些税收优惠政策是国家明文规定的，所以操作性较强。基于这种国家税收优惠政策的筹划，不仅可以有效地减轻企业税负，还能使产业布局符合国家宏观调控的需要，一般也不会成为税务部门的稽查重点，可谓一举三得。
所以，纳税人在筹划避税时，一定要具备优惠筹划的意识。
SX省某物资批发企业，年应纳增值税销售额300万元，会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人条件，适用17%的增值税率。但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，仅占销项税额的10%。
这时，该企业需缴纳增值税为：
300×17%-300×17%×10%=45.9（万元）
若将该企业分设为两个批发企业，各自作为独立核算单位，那么一分为二后的两个企业年应纳增值税销售额分别为160万元和140万元，便适用6%的征收率。这时，原企业需缴纳的增值税合计为：
160×6% 140×6%=18（万元）
可见，划小核算单位，分立为两家小规模纳税人，可以节税27.9万元。
4．弹性筹划意识
所谓弹性筹划意识，指纳税人要具有利用税法弹性进行节支筹划的意识。税法中的弹性，是在税率、税额、优惠和惩罚性措施等内容中存在的一定幅度，从而给纳税人留有丰富的筹划空间。例如，营业税里娱乐业的税率为5%～20%。那么，对于一些同时营业餐厅和娱乐场所的企业而言，就可以通过筹划，选择最有利于自己的税率纳税。当然，纳税人的筹划应该获得税务部门的认可。
弹性筹划要坚持一个总原则和三项分原则。一个总原则是：增加利润，降低损失；三项分原则是：税率、税额最小，优惠最大，惩罚最小。
SH市某歌舞厅2014年2月收取门票费2万元，台位费3万元，点歌费1万元，烟酒、饮料费4万元。已知歌舞厅营业税税率为20%。
那么，该歌舞厅当月应纳的营业税为：
（20000 30000 10000 40000）×20%=20000（元）
根据我国《营业税暂行条例》规定，娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费，并统一按20%的营业税税率征收。假如该歌舞厅内单独设立一个烟酒、饮料小卖部，并专门办理营业执照单独核算，这种娱乐业混合销售行为就变为兼营行为，应分别计算纳税。此时，歌舞厅应纳营业税变为：
（20000 30000 10000）×20%=12000（元）
独立出来的小卖部应纳增值税为：
40000÷（1 17%）×17%=5811.97（元）
筹划后，原歌舞厅需缴纳税款为17811.97元，可以节省税款2188.03元。
5．空白筹划意识
所谓空白筹划意识，指纳税人要具有利用税法空白进行节支筹划的意识。税法空白，是指依据税法总纲应该有而实际上却没有的税法内容，这种情况出现的原因是立法者的失误或技术研究水平不够。例如，当电子商务在我国悄然兴起、并蓬勃发展时，这方面的税法条文却由于技术原因而未能制定。
现实中，很多纳税人在熟读税法的基础上，利用国家税收立法方面的空白，积极进行节支筹划。纳税人的这种行为，又推动国家不断地完善立法工作；这种相互作用的结果，将推动行业的进一步规范发展。一般来说，基于空白筹划意识的避税，可能会缺乏相应税法的显性支持，如果筹划不当，可能会落入偷税的窠臼。如此一来，违法的风险也就随之增大了，因而在实际操作中，我们不是很提倡这种筹划方法。
6．漏洞筹划意识
所谓漏洞筹划意识，指纳税人要具有找出税收中的漏洞，并相应地进行节支筹划的意识。应该说，任何国家的税法，无论如何先进、臻于完善，总会存在一定漏洞，比如税收立法上的漏洞、税收征管上的漏洞等。
对于纳税人而言，要找出税收中的漏洞，需要很强的专业能力，而且基于漏洞的节支筹划，还需要从法律层面获得税务部门的认可。假如税务部门从法律层面不认可这种筹划，纳税人不仅徒劳，甚至有可能面临违法的风险。所以，漏洞筹划连同空白筹划，因其违法操作级数较高，所以均不是我们本书要重点研究的内容。
总之，纳税人在筹划时，一方面要进行“成本—收益”分析，另一方面还要进行“风险—收益”分析。
